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【純水設(shè)備http://www.seoarticles.cn】污水處理廠是地方的廢水排放污染的來源必須人為加強(qiáng)的原因,污染物的總數(shù)量或濃度高,不能達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)或環(huán)境容量不能滿足,從而降低水環(huán)境質(zhì)量和功能。一般分為城市集中污水處理廠和源頭分散式污水處理廠，經(jīng)處理后進(jìn)入城市供水或管道。有時為了回收和循環(huán)利用廢水資源，純水設(shè)備當(dāng)污水處理后的水質(zhì)需要改善時，需要建設(shè)污水回用或循環(huán)利用廢水處理廠。污水處理廠和從事污染防治的第三方企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠政策?筆者對現(xiàn)行稅收政策分析如下:

    按增值稅計算，污水處理分為提供污水處理服務(wù)、銷售再生水和提供污染防治服務(wù)。企業(yè)提供污水處理服務(wù)屬于工業(yè)處理范疇。根據(jù)現(xiàn)行政策，適用稅率為13%。再生水的銷售也須繳納13%的稅率，而提供污染預(yù)防服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，須繳納6%的稅率。前款規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，稅率為3%。目前，污水處理的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個方面:

    一是污水處理服務(wù)“征退70%”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》(財水[2015]15號)78)，從2015年7月1日起，“污水處理服務(wù)”先全額征收增值稅，然后立即征收并退還70%，企業(yè)實際承擔(dān)30%的增值稅。取消了污水處理費免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受當(dāng)前的免稅條件后立即“稅70%”:獲得測試報告出具相關(guān)的環(huán)境保護(hù)部門,并證明處理后的污水符合技術(shù)要求的“城市污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)”(gb18918 - 2002)或滿足直接排放限值在相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

    二是再生水“50%”。再生水主要是指城市污水或生活污水經(jīng)處理達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)后，在一定范圍內(nèi)可以重復(fù)使用的非飲用水。再生水可用于沖廁所、道路清潔、消防、城市綠化、車輛沖洗等。根據(jù)《彩水[2015]號》的規(guī)定。銷售“污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦山排水)、生活污水、污水處理廠下滲(過濾)液等”生產(chǎn)的中水，應(yīng)先全額繳納增值稅，50%的中水回收后立即退還。享受的優(yōu)惠條件有:產(chǎn)品原材料100%來自上市資源;產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》(sl368-2006)的技術(shù)要求南通純水設(shè)備。納稅商申請享受上述增值稅即征即退政策時，還應(yīng)同時符合下列條件：（1）屬于增值稅一般納稅人。(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。(5)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，純水設(shè)備自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

    三是代收污水處理費免征增值稅。污水處理費屬于政府非稅收入，自來水公司代收污水處理費雖然是與水費一并收取，但屬于代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)<污水處理費征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2014〕151號）規(guī)定，污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理，實行?？顚Ｓ?。使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額。因此，自來水公司代為收取的污水處理費不屬于銷售自來水的價外費用，不得單獨開具發(fā)票，在代收水費并開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄中注明代收污水處理費的繳款數(shù)額。該發(fā)票可作為納稅人繳納污水處理費的會計核算原始憑證。

    二、企業(yè)所得稅方面，污水處理的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下四個方面：

    一是“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項及其實施條例第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事的符合條件的公共污水處理項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》(財稅〔2009〕166號)的規(guī)定，公共污水處理區(qū)分城鎮(zhèn)污水處理項目和工業(yè)廢水處理項目，其中城鎮(zhèn)污水處理項目應(yīng)具備以下條件：1.根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立。2.專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置)。3.根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營權(quán)，純水設(shè)備或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件。4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。5.項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收。6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查。7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點水污染物排放總量控制指標(biāo)。8.國院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。工業(yè)廢水處理項目應(yīng)具備以下條件：1.根據(jù)全國重點流域水污染防治規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立，但按照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的污水處理項目除外；2.專門從事工業(yè)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；3.符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件；4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；5.項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收；6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點水污染物排放總量控制指標(biāo)；8.國院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

二是減計收入優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）的規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起企業(yè)以100%的工業(yè)廢水、城市污水生產(chǎn)的再生水，達(dá)到國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其銷售再生水取得的收入，減按90%計入收入總額。企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

     三是專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的可以在今后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！董h(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017 年版）》（ 財稅〔2017〕71號）列舉了城市公共污水處理可抵免企業(yè)所得稅額的4種專用設(shè)備：水污染防治設(shè)備：膜生物反應(yīng)器、污泥脫水機(jī)、超磁分離水體凈化設(shè)備、一體化污水處理設(shè)備。企業(yè)在購置該類設(shè)備時，要與供應(yīng)商簽訂相應(yīng)的采購合同、開具發(fā)票，并在辦理稅收優(yōu)惠備案時，提交該類設(shè)備的性能參數(shù)及實際運行過程中的性能參數(shù)的檢測結(jié)果。

    應(yīng)當(dāng)注意：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕48號)的規(guī)定，利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）明確，進(jìn)行稅額抵免時，如果增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項稅額。如果增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。

    四是從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）的規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運營維護(hù)的企業(yè)。第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行；（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；（五）具備檢驗?zāi)芰Γ?/span>純水設(shè)備擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；（六）保證其運營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤６悇?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。蘇州皙全純水處理科技有限公司致力于純水設(shè)備工業(yè)水處理設(shè)備,反滲透設(shè)備及實驗室純水設(shè)備,超純水機(jī)設(shè)備,GMP純化水設(shè)備, UF超濾、離子交換機(jī),醫(yī)藥用水、食品飲料用水、電子行業(yè)等純水、超純水設(shè)備領(lǐng)域的服務(wù)。公司可根據(jù)客戶要求制作各種流量的純水設(shè)備，超純水設(shè)備及軟水處理設(shè)備。 實驗室水處理設(shè)備，南通純水設(shè)備